Если сдал металлолом нужно ли платить налог

Постановления Правительства РФ, регулирующие порядок сдачи и приема цветного и черного металлолома, не запрещают покупку лома у обычных граждан, не имеющих регистрации в качестве ИП. Однако кто должен платить НДФЛ с полученной этими гражданами выручки за металлолом?

Кто должен платить НДФЛ с доходов, полученных гражданами за сданный ими металлолом?

На основании пп.2 п.1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ (по тексту дальше – Кодекс) обязанность по уплате НДФЛ в бюджет возлагается на тех, кто сдает металлолом. Т.е. на физических лиц (обычных граждан). НДФЛ они должны исчислять из всех сумм, которые получены ими от продажи имущества (металлолома), принадлежащего им на праве собственности.

Исключение составляет тот металлолом, который был в собственности у физического лица 3 года и более. При сдаче такого металлолома его собственник на основании п.17.1 статьи 217 Кодекса полностью освобождается от обязанности платить НДФЛ, но при условии, что сам собственник данного актива является налоговым резидентом РФ. Т.е.

сколько бы он не выручил средств от продажи лома, который был в его собственности 3 и более лет, платить НДФЛ ему не нужно. Но получить такое освобождение можно, если гражданин сумеет документально доказать срок владения таким активом и право собственности на него.

Что касается доказательства права собственности, то налоговая инспекция считает: для этого достаточно приемосдаточного акта, который оформляется пунктом приема металлолома.

Однако даже если не удастся доказать право или срок владения металлолом, то есть еще одна льгота, которая позволяет не платить НДФЛ или существенно его уменьшить.

В соответствии с п.1 статьи 210 Кодекса налоговая база для расчета НДФЛ включает в себя все полученные физическим лицом доходы. В состав этих доходов входит денежная выручка, доходы в натуральной форме и материальная выгода.

Но при формировании налоговой базы следует учесть, что согласно пп.1 п.1 статьи 220 Кодекса каждый налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже своего имущества, к которому относится и металлолом.

Этот имущественный вычет предоставляется на основании абз.4 пп.1 п.2 ст.220 Кодекса и в размере не более 250 тысяч рублей. Для получения указанного вычета нужно, чтобы металлолом принадлежал налогоплательщику на праве собственности в течение срока менее (!) 3-х лет.

Поэтому сдавая свой холодильник в лом, старые ведра, тачки и прочие изделия, можно даже не доказывать срок нахождения этих активов в собственности.

Что касается доказательства самого права собственности на такие активы, то налоговая инспекция считает и в этом случае достаточным наличие приемосдаточного акта, оформленного и заверенного в соответствии с Постановлением Правительства:

• в случае если сдается цветной лом, то его приемка оформляется в соответствии с п.7 и п.11 Постановления №370 от 11 мая 2001 года;

• если сдается черный лом, его приемку оформляют согласно п.10 Постановления №369 от 11.05.2001 г.

В актах, которые оформляются на прием от физического лица металлолома, в обязательном порядке прописывается основание возникновения права собственности на него и описывается сам сдаваемый металлолом.

Все указанные в акте сведения скрепляются подписями принимающей и сдающей лом стороны. Именно такой документ, оформленный в установленном порядке, служит основанием для получения имущественного вычета.

Но, чтобы его получить, нужно сначала сдать декларацию.

Как можно получить имущественный вычет?

Форма 3-НДФЛ – мы не предлагаем форму для скачивания, т.к. форма может меняться каждый квартал года

По окончании налогового периода (т.е. календарного года), в котором физическое лицо получило доход от сдачи им металлолома, принадлежащего ему на праве собственности, указанное лицо обязано самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию:

• по форме 3-НДФЛ (за 2016 год можно сдавать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014 г.);

• с приложением к декларации копии приемосдаточного акта (сдавая декларацию нужно иметь при себе и оригинал этого документа, поскольку его могут попросить предоставить);

• до 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. при сдаче декларации за 2016 год нужно успеть отчитаться до 30 апреля 2017 года. Стоит отметить, что если 30 апреля попадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то декларацию на основании п.7 статьи 6.1 Кодекса можно сдать в ближайший следующий за 30 апреля рабочий день.

Имущественный вычет может быть предоставлен только в случае подачи декларации 3-НДФЛ в установленные сроки. И если налогоплательщик не подаст декларацию, то ему насчитают НДФЛ со всей суммы доходов, полученных им от продажи своего металлолома, т.е.

без учета имущественного вычета.

Кроме того, за не представленную вовремя декларацию указанное лицо еще и накажут по статье 119 Кодекса в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% от всей суммы налога и не меньше 1000 рублей.

Откуда будет известно, что физическое лицо получило доход за сданный им металлолом и не отчиталось? На пункт приема металлолома п.5 статьи 226 Кодекса возложена обязанность сообщать обо всех не удержанных суммах НДФЛ.

А вот при продаже металлолома, который находился в собственности физического лица 3 и более лет, не нужно сдавать декларацию! Нужно только, чтобы на руках были все документы, подтверждающие право собственности на актив и срок его нахождения в собственности у данного лица.

Если полученный за год доход не превысил или равен 250-ти тысячам рублей, то НДФЛ платить не придется, поскольку имущественный вычет в 250 000 рублей покроет полностью доход.

Примеры:

• если продано металлолома за год на 250000 рублей и подана декларация, в которой заявлен имущественный вычет в 250 т.р., то НДФЛ платить не придется, поскольку налоговая база для его расчета равна «0»;

• если металлолома продано на сумму 2000 рублей за год и подана декларация, в которой заявлен вычет в размере 2000 рублей, то НДФЛ также не придется платить. В этом случае налоговая база тоже равна 0. Стоит отметить, что величина используемого налогового вычета не может быть больше полученного дохода и одновременно не может быть более 250 тысяч рублей. Например, доход получен в размере 18 тысяч рублей, значит и вычет не будет превышать 18 000 рублей;

• если за металлолом выручена сумма в 250 100 рублей и подана декларация, то имущественный вычет может быть предоставлен только в максимальной своей величине, т.е. в размере 250 000 рублей. А НДФЛ придется платить только со 100 рублей, которые превысили максимальный лимит имущественного вычета.

Но следует учесть, что рассмотренный порядок получения вычета, распространяется только на физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. У ИП другой порядок расчета НДФЛ. Если у Вас есть вопросы по данному материалу – задавайте их странице ВОПРОС-ОТВЕТ.

Налог на сдачу металлолома

Частные случаи;

Всем известно, что металлолом – это отходы промышленности и потребления. Правительством России установлен порядок оборота, указанный в Постановлении от 11.05.2001 г. № 369, 370 «Об утверждении правил обращения с ломом/отходами металлов и их отчуждения».

В 228-й статье НК РФ есть пояснение касательно того, облагают ли налогом сдачу металлолома физическое лицо в случае получения прибыли. Ряд случаев в ходе подобной деятельности предполагает уплату сбора и декларирование. Сумма, которая не облагается пошлиной во время сдачи металлолома, обозначена в 217-й статье Кодекса.

Удерживают ли налог с прибыли физлица

Частное лицо вправе сдавать металлические отходы исходя из ст. 13.1 ФЗ РФ от 24.06.1998 г. «Об отходах производства и потребления». Налог на доход в России установлен на законодательном уровне. Какое количество металлолома удастся сдать в течение года без уплаты налога в России, разъясняют ст. 217 и 220 Кодекса.

Полученные деньги от сбыта металлолома являются доходом. Пошлину на сдачу лома платить придется. Поводом для удержания/исчисления выступают такие случаи:

• нахождение имущества во владении меньше 3 лет;
• суммарный доход в течение года составил свыше 250 тыс. руб.

Оплату необходимо произвести в году, следующем за отчетным.

Доход от реализации лома: кто оплатит сбор

Прибыль на металлолом оплачивается частным лицом. Физическое же лицо само рассчитывает количество сбора по 13%-ной ставке, представляя декларацию (3-НДФЛ) и внося плату в установленный период.

Какая сумма сдачи лома не предусматривает оплату налога

Согласно ст. 212 Кодекса, разрешен имущественный вычет физическим лицам до 250 тыс. руб. Вместе с тем налоговая база, исходя из дохода от реализации лома, сокращается на сумму выплаты. В том случае если прибыль данную цифру не превысила, налог не уплачивается.

Пошлина со сдачи лома физлицом не вносится, когда отходы относятся к продающему лицу более 3 лет, и сумма здесь роли не играет.

Подоходный налог должен быть уплачен физлицом, постоянно либо временно проживающим в стране:

• гражданин Российской Федерации;
• иностранец;
• лица без гражданства.

Лицо совершает оплату пошлину при сдаче лома согласно ст. 228 п. 1 НК. Исчисляется НДФЛ из общего дохода от продажи собственности за минувший период.

Оплачивать или нет НДФЛ при продаже лома

О пошлине касательно сдачи металлолома физлицом можно узнать из ст. 217 и 218 НК РФ. Выплата НДФЛ производится в том случае, когда невозможно подтвердить факт пользования от 3 лет. Таким образом, НДФЛ не нужно платить в следующих ситуациях:

• продавец не является резидентом России;
• право на имущество доказано документально (наличие чеков, договоров отчуждения, актов приема-передачи);
• пользование от 3 лет.

P.S.: широкий выбор сертифицированного цветного металла, а также продукции из алюминиевого, медного, латунного и бронзового проката на территории России предлагает компания Фокс Металл.

Если вам или вашему предприятию необходимо, к примеру, купить латунный лист в Москве оптом или в розницу по одной из наиболее выгодных цен, то вам стоит обратиться к специалистам фирмы и сделать заказ.

Обращайтесь!

Успехов!

Нужно ли платить налог НДФЛ при сдаче металлолома?

Сдали металлолом и не знаете, нужно ли вам платить налог НДФЛ? Компания ТД «Пионер» расскажет, надо ли платить налог со сдачи металлолома физ лицу!

Металлический лом в быту часто появляется в результате проведения ремонта, реконструкции каких-либо помещений, гаражей, в ходе демонтажа автомобиля и других металлоконструкций. Любая бытовая техника, которая вышла из строя и более не нужна тоже может считаться ломом.

Если у вас, к примеру, сломалась стиральная машина, газовая колонка, то не стоит избавляться от них выбрасыванием на свалку. Такие изделия содержат много ценного черного или цветного металла, пригодного для переработки.

А если выбросить металлолом как бытовой мусор, то он начнет окисляться и выделять токсичные элементы.

Специально для того, чтобы сэкономить ценные природные ресурсы, а также экологическую обстановку в целом, существуют промышленные приемки, где скупают лом металлов по высоким ценам как у крупных компаний, так у населения.

Как сдать металлолом физическому лицу

Многих волнует, как и куда дорого сдать металлолом, надо ли при сдаче платить налог НДФЛ?

Чтобы дороже продать металл, нужно убедиться, что партия очищена от загрязняющих элементов, имеет однородный состав, не содержит опасных для здоровья материалов, в том числе не излучает радиацию. С нами вы получаете все гарантии. Выплачиваем деньги на месте.

Физические лица часто вынуждены сдавать лом как в качестве экологичного решения накопления ненужного лома, так и в качестве заработка. Сам процесс выглядит просто: для выгодной продажи нужно лишь отсортировать партию от неликвидного сырья и отвезти металл в приемку. Но многие люди не могут без посторонней помощи и спецсредств вывезти вторсырье до приемного пункта.

Торговый Дом «Пионер» принимает цветной, черный металлолом всех марок, а также аккумуляторные батареи, макулатуру по максимальным расценкам с самовывозом. Имеем возможность вести прием сырья в любых количествах, так как напрямую работаем с заводами-заготовителями.

Я сдал металлолом — нужно ли платить налоги?

Часто перед физическими лицами встает вопрос, удерживается ли НДФЛ от продажи лома. Именно так, статьи 212, 217, 220, 228 Налогового кодекса РФ рассматривают прибыль от сдачи вторсырья как доход, облагаемый налогом, а также рассматривает, как происходит декларирование, оплата и как избежать оплаты.

Подоходный налог от реализации невостребованных металлоизделий взимается в том случае, если физ. лицо владело сырьем сроком до трех лет. Также НДФЛ оплачивается, если человек продал сырья на 250000 суммарно за год.

Физическое лицо в данном случае обращается в налоговую службу по месту проживания с заполненной декларацией 3-НДФЛ и оплачивает 13% от прибыли до 30 апреля следующего года.

Тогда на сколько можно сдать металлолом без налога? Из сказанного получается, что при своевременной подаче 3-НДФЛ можно получить налоговый вычет, но это можно сделать только в случаях, если лицо реализовало лом на общую сумму до 250000 рублей, либо срок владения не превысил трех лет. Это гарантировано 212 статьей НК РФ.

Для предотвращения махинаций государство обязывает лицензированные приемки требовать с поставщика документы, подтверждающие право собственности и срок владения вторсырьем. Налоговые агенты проверяют документооборот промышленных предприятий и при выявлении выплаты крупных сумм лицам, сдающим металл, могут затребовать у последних подтверждение уплаты НДФЛ.

Что нужно знать?

Компания ТД «Пионер» рекомендует налог на сдачу металлолома физ. лица. Это поможет избежать судебных разбирательств.

Перед размещением заявки мы просим внимательно ознакомиться со стандартными требованиями, которые мы должны контролировать. Для нас существует два главных принципа — сделать все возможное, чтобы клиенты остались довольны выплаченной суммой, а также гарантировать безопасность вам и сотрудникам ТД «Пионер».

В ТД «Пионер» всегда помогут своим клиентам. От юридических вопросов до дополнительных услуг. Разместите свою заявку по телефону или через форму обращения на сайте.

Доходы от сдачи металлолома, пластика и стекла предложили освободить от НДФЛ. Все равно налог никто не платит

Глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов разработал законопроект об освобождении от НДФЛ доходов от реализации металлолома, пластиковой и стеклянной тары.

«Законопроект предусматривает внесение изменения в статьи 161 и 217 части второй Налогового кодекса РФ, которые предполагают освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов физических лиц, полученных от реализации пластиковой и стеклянной тары, а также металлолома. Ежегодный объем твердых коммунальных отходов в РФ равен 55-60 млн тонн в год. В общей массе твердых коммунальных отходов черные металлы составляют 2-4%, цветные металлы — 1-2%, стекло — 3-6%, полимеры — 5-6%», — говорится в пояснительной записке.

«Одной из ключевых задач повышения доли повторного использования стекла, пластика, металлолома и, соответственно, уменьшения количества твердых бытовых отходов должно явиться увеличение собираемости данного вторичного сырья, в том числе за счет его самостоятельной заготовки и сдачи физическими лицами», — считает автор законопроекта. По словам Кутепова, в настоящее время после приема от населения стекла, пластика и металлолома организация выплачивает физическим лицам деньги, которые облагаются НДФЛ. «На практике налоговые поступления в бюджет от взимания НДФЛ с реализации стекла, пластика и металлолома отсутствуют по причине отсутствия декларирования своих доходов физическими лицами. Соответственно, наличие в законодательстве положений относительно обязанности декларировать доход и платить налог с реализации вторсырья не приносит бюджету доход и одновременно тормозит развитие культуры обращения с отходами», — уточняется в пояснительной записке.

Как отмечает сенатор, основными сборными пунктам пластиковой и стеклянной тары могут стать фандоматы в торговых сетях.

В соответствии с положениями действующего законодательства сдача тары через фандомат и получения чека на определенную сумму будет являться доходом физического лица, так как в РФ не применяется залоговая стоимость тары, объясняет Кутепов.

По его словам, сложившаяся в России ситуация в области обращения с отходами может привести к опасному загрязнению окружающей среды и создать реальную угрозу здоровью населения.

Он также отмечает, что на данный момент в РФ система раздельного сбора отходов в жилом секторе, позволяющая извлечь из потока отходов стекло, пластик и металлолом, не развита. Мусоросортировочные комплексы не могут являться источником стекла, пластика и металлолома в связи с трудностью их извлечения и общей загрязненностью отходов, добавляет сенатор.

По материалам ТАСС

Гость, в бухучете и налогах много изменений! Смотрите как все учесть и работать без ошибок.

Подробно разберем: налоги и взносы, отчетность, бухгалтерский и кадровый учет, налоговые проверки и проверку контрагентов по 115-ФЗ. Полную программу смотрите здесь

Старт курса 1 июля. Мест осталось мало всего 54 из 60, записывайтесь скорее!

Подробнее о курсе

Ндс на металлолом: реализация, продажа, декларация, сдача — контур.бухгалтерия

Продажа металлолома и отходов черных и цветных металлов в 2021 году облагается НДС. В статье расскажем, кто обязан платить налог на лом, приведем пояснения налоговой и расскажем про порядок действий при работе с металлоломом.

Когда ИП или компания покупает или получает металлолом, они становятся налоговыми агентами, если поставщим — плательщик НДС.

И неважно, какой налоговый режим применяют покупатели: УСН, патент — даже если они освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ — при работе с металлоломом придется рассчитать и уплатить НДС.

Это не касается только посредников (агентов, комиссионеров), которые покупают лом для других компаний (принципалов, комитентов).

При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:

• незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
• экспортирует металлолом;
• является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
• «слетел» с упрощенки на ОСНО;
• утратил право на освобождение от НДС.

Как начисляют НДС на металлолом

Порядок расчета НДС для налогового агента такой же, как и в общем случае. Датой начисления НДС становится день:

• когда продавец передал / отгрузил металлолом покупателю — смотрите дату первичного отгрузочного документа;
• когда вы перевели продавцу аванс в счет будущей поставки — смотрите дату платежного поручения;
• если же покупатель получает лом со склада грузоотправителя, день отгрузки определяйте по дате первичного отгрузочного документа от продавца для грузоотправителя / перевозчика (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-07-11/23681).

Начисляйте НДС на эти даты, и неважно, когда вы получите счет-фактуру от продавца. Скажем, если отгрузка лома и его оплата были в 1 квартале, а счет-фактуру продавец прислал во 2 квартале, налоговый агент должен рассчитать и уплатить НДС в квартале отгрузки (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480, письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162). 

Как рассчитывают НДС на металлолом в 2021

• Сумму НДС с аванса налоговый агент определяет по формуле:
• Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120
• Сумму НДС с отгрузки определяют похожим образом:
• Сумма НДС с отгрузки = (Стоимость товара + Стоимость товара * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120
• Налог к уплате рассчитывают в рамках квартала, в котором покупали металлолом. НДС, который начислили в течение квартала, компании — плательщики НДС уменьшают на сумму вычетов по НДС и увеличивают на сумму восстановленного налога, если он есть:
• НДС к уплате = Начисленный НДС — Вычеты по НДС + Восстановленный НДС

Вычеты НДС на металлолом. Вычет заявляют только на основании счета-фактуры от поставщика (письмо ФНС от 16.05.2018 № СД-4-3/9293). При покупке вторсырья компания может уменьшить НДС на несколько видов вычетов, которые закреплены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ:

• вычет НДС, который налоговый агент начислял в течение квартала при покупке вторсырья;
• вычет НДС при возврате вторсырья продавцу или аванса клиенту, такое право есть у покупателей металлолома — плательщиков НДС (п. 5 ст. 171 НК);
• вычет НДС с аванса, который уплатил налоговый агент продавцу (абз. 2 п. 12 ст. 171 НК): он сначала начисляет НДС с аванса, а потом принимает его к вычету;
• вычет НДС при уменьшении цены или объема вторсырья:налоговый агент сперва начисляет НДС с отгрузки, а если цена или объем уменьшаются, принимает излишне начисленный налог к вычету вместо продавца.

Восстановленный НДС. Налоговый агент восстанавливает налог при возврате аванса или при получении товаров, за которые платил аванс и принимал налог к вычету. Также иногда приходится частично восстанавливать НДС, если изменилась стоимость или объем вторсырья по соглашению с продавцом.

Как работать со счетами-фактурами при покупке и продаже металлолома

В законодательстве нет особых правил оформления и регистрации счетов-фактур при работе со вторсырьем (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137). В качестве инструкции возьмите письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 с приложениями. В них есть коды операций, которые понадобятся при внесении счетов-фактур в книги покупок и продаж и журнал учета.

Шаг 1. Покупатель перечисляет аванс и выполняет некоторые действия за продавца. Налоговый агент рассчитывает НДС с аванса, регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге продаж, указывает сумму НДС, свой счет-фактуру не составляет. 

Шаг 2. Теперь налоговый агент действует как покупатель. Принимает к вычету НДС с аванса. Регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге покупок с указанием суммы НДС. Свой счет-фактуру не составляет. Покупатели на спецрежимах или освобожденные от НДС могут внести такой счет-фактуру в книгу продаж со знаком “минус” (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).

Шаг 3. Прошла отгрузка, покупатель выполняет некоторые действия за продавца. Начисляет НДС с отгрузки, вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на отгрузку с суммой НДС. Свой счет-фактуру не составляет.

Принимает НДС с аванса к вычету, регистрирует в книге покупок счет-фактуру от продавца на аванс с указанием НДС.

Шаг 4. Теперь налоговый агент действует как покупатель. Если налоговый агент — плательщик НДС, он принимает сумму НДС с отгрузки к вычету, вносит в книгу покупок счет-фактуру на отгрузку от продавца, с указанным НДС.

Если налоговый агент не является плательщиком НДС, он не имеет права на вычет и в книгу покупок ничего не вносит.

После этого налоговый агент (и плательщик, и не плательщик НДС) восстанавливает НДС, принятый к вычету с аванса и вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на аванс с указанием суммы НДС. Свой счет-фактуру не составляет.

Если появляются корректировочные или исправленные счета-фактуры, регистрируйте их в том же самом порядке. 

Рекомендуем учетный веб-сервис Контур.Бухгалтерия: в нем можно работать на ОСНО, УСН и патенте, получать подсказки по НДС, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет. Все рутинные функции в сервисе автоматизированы, а новички получают бесплатные 14 дней работы.

Над лом: доход от сдачи металла предложили освободить от НДФЛ

Доход от продажи вторсырья физлицами хотят освободить от НДФЛ, но только на сумму до 4 тыс. рублей в год. Налоговыми агентами станут покупатели, то есть переработчики, например, металла — по аналогии с работодателем, который выплачивает сборы за сотрудника.

Об этом сказано в поправках в Налоговый кодекс РФ, которые Минпромторг разослал бизнесу для обсуждения (есть у «Известий»). Сейчас подоходный налог должен уплачиваться с любой суммы дохода, но при этом действует ежегодный налоговый вычет в 250 тыс. рублей. Необлагаемых 4 тыс.

мало для металла — из-за нововведений переработчики могут увеличить стоимость лома на 13%, чтобы продавцы не ушли на серый рынок, считают в отрасли. Это приведет к очередному подорожанию металлопродукции для строительства и машиностроения, сказано в отзыве на законопроект ассоциации «Руслом.

ком», с которым ознакомились «Известия».

Сбор налога

Минпромторг разослал бизнесу законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, который поступил в департамент металлургии и материалов ведомства. С копией документа ознакомились «Известия».

Согласно проекту, необлагаемую НДФЛ сумму дохода граждан, сдающих вторсырье, предложено установить в размере 4 тыс. рублей за год.

При этом налоговыми агентами станут покупатели, то есть переработчики — по аналогии с работодателем, который выплачивает сборы за сотрудника.

Сейчас подоходный налог уплачивается с любой суммы дохода. При этом сегодня есть ежегодный налоговый вычет в 250 тыс. рублей для одного физического лица, с этой суммы сборы не ведутся.

— Законопроект же фактически предполагает, что действующий вычет снизится более чем на 98% — до 4 тыс. рублей. Только эту сумму разработчик проекта предлагает освободить от налога. Остальная сумма, полученная от продажи вторсырья, будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, — сказал «Известиям» директор ассоциации НСРО «Руслом.ком» Виктор Ковшевный.

Необлагаемых 4 тыс. особенно мало, в частности для металла, указал он.

Из-за нововведений переработчикам придется увеличить стоимость лома на 13%, чтобы продавцы не ушли на серый рынок, что может привести к очередному подорожанию металлопродукции для строительства и машиностроения, считает специалист.

Или скупщики будут вычитать сумму налога при расчете за вторсырье и фактически не доплачивать гражданину 13%, и это демотивирует граждан собирать вторсырье, сказано в отзыве «Руслом.ком» на законопроект, с которым ознакомились «Известия».

По данным ассоциации, сегодня в России за год собирается более 27 млн т лома на переработку. Порядка 15 млн из них (50–80% в зависимости от региона) собирают и сдают физлица (в сборе ежегодно принимают участие не менее 2 млн человек), остальной объем образуется у юридических лиц, на предприятиях.

Как ранее писали «Известия», в среднем граждане, которые продают вторсырье, в год зарабатывают 120–300 тыс. рублей. Те люди, которые занимаются сбором целенаправленно, получают еще больше. К примеру, автомобильные катализаторы покупают за 40–60 тыс. рублей за штуку.

Сегодня для получения налогового вычета физические лица обязаны самостоятельно подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц. Существующая практика взимания НДФЛ демотивирует граждан заниматься сбором вторсырья, сказали «Известиям» в Минпромторге. Люди сдают отходы в нелегальные пункты приема за наличный расчет, подчеркнули там.

Взгляды отрасли

Законопроект направлен на стимулирование сбора для вторичной переработки лома металлов, а также пластика и стекла, поскольку не придется заполнять налоговые декларации для получения вычета, считает руководитель экспертного центра «Деловой России» по налоговой и бюджетной политике Кирилл Никитин. По его словам, в целом предложенная схема выглядит логичной, но при этом вызывает вопрос как размер вычета, который должен быть больше, так и возложение на организации, занимающиеся скупкой, несвойственной в данной ситуации обязанности налогового агента.

— С одной стороны, желание авторов проекта пополнить казну за счет НДФЛ, уплачиваемого заготовителями лома, конструктивно.

Но с другой — нововведения могут привести к снижению ломосбора: людям будет неудобно предоставлять паспортные данные и ИНН, чтобы скупщик мог подать данные в налоговую, — высказала мнение зампред комитета по переработке отходов и вторичных ресурсов «Деловой России» Наталья Беляева.

Часть сегодняшних сборщиков металлолома могут испугаться и перестать заниматься этой деятельностью, другие перейдут к серым игрокам, добавила она. Снижение ломозаготовки повлечет дефицит лома при сохраняющемся спросе, и это может повлечь рост цен на него, полагает Наталья Беляева.

— Само по себе удорожание лома пока не сможет оказать значимое влияние на строительную отрасль.

Но доля переработки в общем объеме металла будет увеличиваться, а значит, в будущем последствия принятия этого законопроекта станут заметнее.

И еще более тревожный момент — это рост налогов для физлиц; это в принципе негативный факт, — высказал мнение президент ГК «Основа» Александр Ручьев.

По словам управляющего партнера «ВекторСтройФинанс» Андрея Колочинского, поскольку на долю стройматериалов в себестоимости строительства приходится 30–40% в зависимости от класса жилья, отрасль всегда чувствительно реагирует на любое их подорожание.

В ассоциации производителей специализированной техники и оборудования «Росспецмаш» пока не рассматривали законопроект. При этом там считают, что цены на металл растут независимо от инициатив власти. Производители еще в конце 2020-го столкнулись с беспрецедентным подорожанием металла и до сих пор не получили исчерпывающих объяснений по этому поводу, подчеркнули в ассоциации.

По мнению исполнительного директора ассоциации «Лига переработчиков макулатуры» Алексея Сергеева, принятие законопроекта не позволит создать систему сдачи отходов населением в России: установка фандоматов станет невозможной из-за необходимости предъявлять документы, а административная нагрузка на пункты приема вторсырья приведет к закрытию большей их части.

Ассоциация «Руслом.ком» предложила вернуться к законопроекту депутата ГД Алексея Канаева, который предполагает полный отказ от НДФЛ, сказано в отзыве организации.

Ограничение 4 тыс.

рублей суммы, освобождаемой от уплаты НДФЛ, не приведет к значимым последствиям для рынка (в том числе не увеличит цену лома), но и не позволит решить проблемы демотивации граждан собирать вторсырье, считают в Минпромторге. Ведомство 17 декабря 2020-го направило в правительство РФ проект положительного заключения кабмина на законопроект Алексея Канаева, сказали в министерстве.

«Известия» направили запрос в ФНС.

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

В данной статье поговорим о том, кто является налоговым агентом по НДС при приобретении (получении) лома и отходов цветных металлов, поскольку именно данный товар наиболее востребован на рынке. Что касается приобретения сырых шкур животных, то все нижесказанное также применяется и к сделкам с этим товаром.

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом в ст.

161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС.

Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст.

145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома  является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.  

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

• «Сумма без учета НДС» — стоимость лома  без НДС согласно договора,
• «Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
• «Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
• «Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

• в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
• в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
• в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
• в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0»).  Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС,  могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62           Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2        Кт  41 — 700 руб.  – списана себестоимость реализованного лома

Дт 51           Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре.

Например,  в связи  с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением  организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Такие продавцы должны выставить счет-фактуру   с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной  и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%.  Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

• приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
• приобретенный лом оприходован на счетах учета,
• НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет  по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели  также регистрируют в книге продаж  с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

Пример 2: в договоре стоимость лома без учета  НДС указана 1000 руб.  Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома является плательщиком НДС.

Дт 10 (41)        Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 19               Кт  68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента  ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60                 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68           Кт 51    -180 руб. – сумма НДС перечислена в бюджет

Дт 68         Кт 19 — 180 руб. –  сумма НДС, уплаченная при приобретении лома в качестве налогового агента, предъявлена к налоговым вычетам.

Пример 3: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб.  Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома не является плательщиком НДС.

Дт 10 (41)          Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 10 (41)     Кт  68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента, который учтен в стоимости приобретенного лома ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60                 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68                Кт 51 — 180 руб. –  сумма НДС уплачена в бюджет

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»